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的见解

计划变更:为拜登总统任期和大流行期间潜在的海关转移定价机会进行规划

作者:法律顾问约翰·弗农
日期:01/19/2021

在1月20日, 2021年即将到来,新总统即将上任,总统职位也随之出现, 我们能从拜登政府和它的海关和边境保护局(“CBP”或“海关”)转移定价政策中期待什么? 全球公司有什么机会来管理和进行回顾性的公司间转移定价调整? 根据每个公司的分析和需求,存在不同的海关选择和机会.

此外,我们也不要忘记疫情给国际供应链带来的混乱. 每个公司都必须从大流行造成的破坏的角度分析其盈利能力,并在此期间重新审视其转移定价调整.  再加上对许多商品征收25%的关税,你就有了完美的海关风暴.

进行正确的诊断, 你必须记住,首选的评估方法是交易价值法. 交易价值被定义为“商品出口到美国时实际支付或应付的价格。,,并在适用时加上某些列举的附加项. 该条例进一步规定,“将考虑实际支付或应付的价格,而不考虑其推导方法。. 这可能是折扣的结果, 增加, 或谈判, 也可以用公式求出, 如在伦敦商品市场出口当日有效的价格.“然而, 退税, (二)进口之日以后实际支付或者应付的价格发生的其他下降, 为确定交易价值的目的而不予考虑吗.

海关估价法规规定,如果(1)买方和卖方是相关的,交易价值不得使用, 除非该关系不影响销售的条款和条件, (2)价款包括不能确定价值的非现金对价, 或者(3)全部或者部分补偿,以未来发生的在合理期限内无法限定的事件时实现的价格为基础. 因此, 从关联方卖方购买的进口商必须通过“销售情况”测试进行证明, 买卖双方的关系不影响已付或应付的价格, 或者它近似于某些“测试值”.“销售情况”测试是美国海关最新政策的两项规定之一.

大多数关联方交易都涉及对转让价格的进口后调整. 以前, 美国海关边境保护局并没有对这些调整采取一致的政策,进口商受到美国海关边境保护局不同的决定的影响. 然而, 海关法规明确了鉴定的主要方法, 交易的价值, 当转移价格调整成为海关估价公式的一部分时,是否使用的唯一方法.

HQ W548314为涉及关联方交易的进口商制定了新标准. 即, 当公司使用公司间转让价格从关联方卖方购买, 任何进口后价格调整可能构成完税价格的一部分,因此,如有关调整符合公式定价的新“五因素”测试规定,应向美国海关报告.

美国海关在其最终裁定政策中所概述的“五因素”测试如下:

  1. 书面的“公司间转移定价决定政策;”
  2. U.S. 纳税人在所得税纳税申报表中使用其转让定价政策;
  3. 公司的转让定价政策规定了如何确定被调整产品的转让价格和任何调整;
  4. 公司的账簿可以支持上述调整;
  5. 不存在可能影响CBP接受转让价格的其他条件.

根据美国海关及边境保护局的规定,这些因素将会逐案处理. 最有可能的是,在申请调整之前,需要进行彻底的分析. 美国海关表示,“对上述因素的满意降低了在申请进口后调整时价格操纵和主观性的可能性,允许进口商的转移定价政策被认为是进口前的一个客观公式,以确定19 CFR§152所指的价格.103(a)(1).  在这个场景中, 美国海关认为“进口后的调整(向下和向上)”, 到他们发生的程度, 在决定19u.S.C. § 1401a(b).”

除了, 美国海关的新政策最终表明,根据有效的转让定价研究而作出的任何调低转让价格的调整,并不是以交易价值为目的的“回佣”,而是反映了实际支付或应付的价格的一部分. 如HQ W548314所述, “根据转让价格政策作出的进口后调整…只是反映了在进口时应报告的发票价格, 当时是否有进口商品的准确价格资料. 转让价格如有任何变动,应立即向美国海关报告.”

因此, 进口商必须, 基于CBP的最新裁决和拜登的新总统任期, 自行进行海关转移定价分析,利用“公式”和“五因素”检验申请进口后价格调整.  

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