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的见解

101年海关审核

托雷斯:奥尔加
日期:07/26/2016

U.S. 海关及边境保护局(“美国海关”或“海关”)会透过审核,决定进口商符合进口规定的程度. 同时, 海关审计是一种非常有效的税收征收机制,确保CBP促进美国工业的公平贸易做法. 以下文章概述了海关审计和这方面的最新发展.

而“审计”一词由于其调查性质,通常引起负面反应, 审计通常不寻求报告腐败. 事实上, 根据海关与边境保护局, 审计的目的是收集有关公司的数据,并分析不合规的可能性. CBP的审计程序包括风险评估和对公司内部控制的审查. 海关审计包括记录保存检查, 内部控制和合规, 审查财务文件和进口条目.

最初, 海关审计始于美国海关与边境保护局(CBP)使用几种选择标准选择进口商, 如进口的数量, 使用专门的任务程序, 已付关税金额, 以及之前的合规记录, 等. 当CBP选择审计候选人时, 它创建了一个广泛而详细的公司简介,包括公司的背景和海关历史.

概述:审计的类型

重点评估

最常见的审计类型是集中评估(FA).[1]  FA计划包括两个阶段:预评估调查(PAS)和评估合规测试(ACT). 在不, 审计员通过审查海关入境记录来测试公司内部控制的充分性, 选择总分类帐户, 和外国供应商付款. 审查进口商的财务交易后,审核组创建结果的草稿. 该草案对公司的内部控制进行评估,并根据公司数据分析得出具体结论.

CBP只有在被审计公司未能满足足够的内部控制和合规测试的情况下才会进入FA计划的第二阶段. 在ACT阶段, 审计团队将强调公司内部控制中它认为存在不合规风险的领域. 然后, 审核组将在每一个领域采取新的样品,并重新评估每个样品的符合性. 然后CBP将计算收入损失.

快速反应审计

快速响应审计(“QRAs”)是最近发展起来的一种审计,是单一问题的审计,关注的焦点很窄.  它们花费的时间更少,也不那么麻烦,因为它们的范围比典型的FA要窄得多. 根据CBP的网站, 这类审计工作是由美国海关及国土安全局根据风险管理原则进行的,以确定涉及某些类型高风险交易的特定公司(e.g.、ADD/CVD、估值、分类、优惠待遇方案等.). 类似于FA过程, 在QRA中,CBP对选定的条目进行访谈和演练,以了解进口流程. 在审计的最后, CBP会在书面报告中概述调查结果,并确定可接受/不可接受的风险.

值得注意的是, 自愿进口商自我评估(“ISA”)计划中的进口商不包括在FA审核池中, 但被包括在QRAs中.

审计调查

从技术上讲,审计调查并不是审计,这一说法有点用词不当,审计调查是最新的发展. 审计调查是对公司某一特定领域的业务进行快速评估. 根据CBP的网站, 调查方法使美国海关可以快速、有效地获得与特定贸易地区或问题有关的进口活动的现场信息,而无需美国海关和进口业界投入大量时间和资源进行全面审计. 虽然调查程序并非按照政府审计准则进行的审计, CBP确实采用类似的审计风险评估程序(i.e., 美国海关及边境保护局会对选定的货品进行面谈及演练,以了解进口程序.). 完成调查审查后, 海关将不会发出正式报告,也不会提供可接受/不可接受风险或合规程度的确定. 海关只需签发一封“结关”信.

审核通知及流程

无论CBP正在进行何种类型的审计, 根据法例,海关须预先通知进口商及估计所需时间. CBP还将安排一次入场会议, 这可能是与CBP的第一次会面. 在进入会议期间,CBP将讨论审计的目的、范围和持续时间. 在这次会议之前, CBP可能会向进口商发送一份问卷,询问有关进口商内部程序的信息.

海关采用统计抽样和标准审计技术进行审计工作. 审计员对公司上一财政年度的进口交易进行统计审查,并将报告的信息与公司的内部记录(i.e.、商业发票、采购订单、付款记录等.). 审计员还选择财务交易,以确定某些交易或费用是否适当申报. 例如, 海关审查总分类帐和帐户图表,以确定哪些帐户用于记录进口商品的购买或付款, 次助攻, 补充支付, 支付给代理, 工具, 与商品生产有关的特许权使用费, 等. 美国海关会根据这次覆核的结果,决定符合规定的级别(e.g.,可以接受和. 不可接受的).

审核完成后, CBP将安排一个闭幕会议, 届时它将解释CBP的调查结果. 美国海关会向进口商提供一份报告,说明该公司是否被确定符合海关规定. 如果不一致, CBP将要求进口商制定一份计划,概述公司将采取的纠正措施,以提高合规.

请注意,严重违规可能导致CBP根据19 USC§1592将该公司提交正式调查, 或其他强制行动. 像这样, 如果在审计开始时发现了违规行为,进口商应考虑提交事先披露(“PD”),以寻求法律保护,避免任何潜在的处罚. 如PD是在调查开始前提出的, 或者在不知道调查开始的情况下, 进口商记账并投标所欠税款, 美国海关可徵收的最高罚款额为相等于未缴税款的利息.[2]

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海关法规定,进口商须谨慎行事,以确保向海关申报的资料真实及正确. 在海关稽核期间, 美国海关及边境保护局会评估进口商的内部管制及其进口运作,以确定进口商的整体合规风险. 为海关审核做准备的最好方法是加强你们的进口合规程序和内部控制. 为实现这一目标, 进口商应进行内部审计和风险评估,以确定哪些领域存在最高的不合规风险.

 

[1] 具体地说, CBP在2002年正式引入了集中评估审计计划,并在2014年对FA计划进行了程序上的更改.

[2] 19 CFR 162.74 (2016).

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